Diferença De Imposto Sobre As Taxas De Compra De Ações

Planos de compensação de ações comparados e contrastados A economia atual ofereceu uma oportunidade para rever as vantagens e desvantagens, bem como os tratamentos fiscais e contábeis, dos vários tipos de remuneração de ações que os bancos usam para compensar e incentivar os executivos. Estes incluem opções de ações de incentivo (ISOs), opções de ações não qualificadas (NQSOs), estoque restrito e ações fantasmas. O status da economia e os valores das ações bancárias resultantes podem fazer com que um tipo de compensação de ações seja mais atraente e gerenciável do que outro tipo, portanto, a oportunidade de revisão. Discutiremos cada tipo separadamente. Incentive Stock Options (ISOs) Os ISOs conferirão tratamento fiscal benéfico ao empregado na forma de negociação de compensação atual às taxas de imposto ordinárias para futuros ganhos de capital. O empregado não reconhece a renda até as ações serem vendidas, pelo que o empregado deve sair em frente aos ganhos realizados após a venda (assumindo que as taxas de ganho de capital ficam mais baixas do que as taxas ordinárias). O valor do ganho de capital será a diferença entre o preço de venda eo preço da opção pago. Em geral, os ISOs devem cumprir os seguintes requisitos prescritos pelo IRS: O preço da opção não deve ser inferior ao valor justo de mercado da ação na data da concessão e deve ser exercível com dez anos a partir da data da concessão. O empregado não pode possuir ações com mais de 10 do total de poder de voto combinado de todas as ações com direito a voto. O empregado deve ser um empregado a partir do momento em que a opção é concedida até três meses antes da opção ser exercida. O empregado não pode dispor do estoque resultante do exercício das opções no prazo de dois anos a partir da data da concessão. O funcionário deve manter o estoque por pelo menos um ano após o exercício. Se o estoque for vendido dentro do período requerido de retenção de um ano, um resultado de perda de renda é qualificado e o ganho na venda é tratado como compensação em vez de ganho de capital (embora não esteja sujeito a retenção de imposto de renda ou emprego se as opções fossem exercidas após 22 de outubro de 2004). Tratamento do livro ndash Geralmente, quando os ISOs são concedidos, a despesa de compensação é registrada em um valor igual ao valor justo da opção na data do tempo de concessão, o número de opções adquiridas outorgadas (as opções não cobradas serão contabilizadas como compensação, na medida em que elas são adquiridas ou o desempenho ocorre ). Na data do exercício, as ações ordinárias e APIC são creditadas. Tratamento tributário ndash Para fins fiscais, os ISOs quando concedidos não são uma compensação para o empregado, portanto, nenhuma dedução fiscal é permitida pelo valor da compensação deduzida nos livros. Isso normalmente resulta em uma diferença de imposto de livro permanente. No entanto, se o empregado vender as ações antes do período de espera de um ano, o resultado será uma remuneração do empregado. O banco terá uma dedução de compensação correspondente. Opções de ações não qualificadas As opções de ações não qualificadas (NQSOs) são opções de estoque que não atendem aos requisitos acima para ser um ISO. Ao contrário de ISOrsquos, eles terão elementos do rendimento de remuneração e do lucro de ganho de capital (pode ser curto ou longo prazo) para o empregado. Tratamento de livros ndash O mesmo que para ISOs. Ndash de tratamento fiscal Em contraste com os ISO, os NQSOs são tributáveis ​​mediante concessão, desde que o estoque tenha um valor justo de mercado facilmente verificado (definido muito especificamente no Código). Porque o valor da maioria dos recursos bancários da comunidade wonrsquot atende a definição restrita de lsquoreadily ascertainablersquo, NQSOs do banco são geralmente tributados ao empregado após o exercício. O valor da receita é a diferença entre o valor justo de mercado da ação eo preço de exercício que o empregado pagou por ela. O banco obteria uma dedução de compensação correspondente. Resultados de ganho de capital de curto prazo ou de longo prazo quando as ações são vendidas, dependendo do período de retenção, que começa no dia seguinte ao exercício. Uma vez que tanto o tratamento contábil como o tratamento tributário resultarão em uma dedução de compensação, apenas em diferentes momentos, os resultados da diferença temporária afetando o cálculo do imposto diferido (ao contrário dos ISO vendidos após o período de espera de um ano). Stock restrito O estoque restrito é diferente dos ISOs e NQSOs em que o estoque real é concedido, não apenas uma opção para comprar ações no entanto, existem restrições sobre o estoque relativo à capacidade do recipientrsquos de possuir, vender ou dispor de forma total o estoque. É comum que a propriedade total do estoque seja adquirida após incrementos específicos de tempo, e. 25 lsquovestsrsquo após cada ano de realização de serviços por quatro anos. Ou, o estoque é válido quando determinados objetivos de desempenho são atingidos. Tratamento de livros ndash O estoque restrito é gasto como compensação pelo valor justo do estoque conforme ele ganha (ou é obtido através do serviço). Tratamento tributário ndash Enquanto o estoque restrito é intransferível e sujeito a um risco substancial de confiscadores, um funcionário não reconhece a renda até o risco caducar. Se a aquisição das ações estiver condicionada ao desempenho de serviços futuros, existe um risco substancial. Assim, no caso da aquisição de ações de forma incremental ao longo do tempo e no desempenho dos serviços, o empregado reconhecerá a receita em cada um desses incrementos quando o estoque for totalmente de propriedade. O valor da receita (que está sujeito a retenção no método especificado no contrato de ações) equivale ao valor justo de mercado do estoque no momento em que eleva o número de ações adquiridas durante esse aumento de tempo específico. O banco terá uma dedução de remuneração correspondente, ao mesmo tempo que o salário seja reconhecido pelo empregado. 83 (b) Election ndash Uma opção disponível para os funcionários que recebem ações restritas é fazer o que se chama uma eleição de 83 (b) que permite ao empregado reconhecer para fins fiscais o valor de todo o montante da bolsa de ações restrita na data do prêmio , Em vez de gradualmente ao longo do tempo. Isso pode ser vantajoso se o valor justo do estoque for baixo na data do prêmio, é improvável que o empregado perca todas as ações e o valor deverá aumentar substancialmente. Se for esse o caso, então, quando as ações forem vendidas, elas poderão estar sujeitas a impostos a taxas de ganho de capital a longo prazo. No entanto, se o empregado paga o imposto 83 (b), então, posteriormente, perde as ações por qualquer motivo, nenhum reembolso pode ser obtido. Esta eleição deve ser feita dentro de 30 dias a partir da data do prêmio. Obviamente, esta é uma eleição que deve ser feita com uma consideração cuidadosa. Tal como acontece com os NQSO, o momento da dedução de compensação para fins de imposto contra livro pode resultar em diferenças temporárias que entrarão no cálculo do imposto diferido. O estoque Phantom Stock Phantom é mais como um plano de compensação diferido do que um veículo proprietário. O estoque fantasma doesnrsquot atribui ações reais, mas usa o cálculo de dividendos ou apreciação em ações reais para determinar os montantes da remuneração diferida que são creditados a um empregado para obter o pagamento futuro na aposentadoria. O funcionário geralmente é premiado com um número de lsquounitsrsquo (determinado pelo comitê administrativo), onde cada lsquounitrsquo gera o mesmo valor de remuneração diferida que uma ação de ações gera dividendos ou aprecia em valor. Por exemplo, se uma ação de ações receberia 100 em dividendos, o empregado recebeu 10 lsquounitsrsquo de ações fantasmas, então serão creditados na conta de compensação diferida do empregado para pagamento futuro. Além disso, a conta pode ser creditada com aumentos no valor de mercado do estoque. Isso tem a vantagem de vincular a compensação ao desempenho das ações, enquanto na verdade não diluem o interesse dos atuais acionistas. O estoque de fantasmas também pode funcionar bem para executivos mais jovens que donrsquot possuem os recursos para exercer opções de ações. Tratamento de livros ndash A despesa de compensação é registrada pelo valor da remuneração diferida creditada na conta do empregado (uma conta de passivo). Quando os pagamentos são feitos no futuro, o passivo é debitado. Tratamento tributário ndash O empregado será tributado quando a remuneração diferida for efetivamente recebida na aposentadoria (quando o empregado for provável em um suporte fiscal menor). O banco recebe uma dedução de compensação correspondente quando o empregado reconhece a renda. Isso resulta em uma diferença temporária entre o tratamento contábil e fiscal. Copie 2017 Fortner, Bayens, Levkulich Garrison, P. C. Todos os direitos reservados. Site por TruliumCorporate Tax (ACCT 5327) Dividendos (Ao receber corp. Possui 20-50 do estoque) - Se o corp receptor possuir 20-50 do estoque da organização distribuidora. O corp receptor inclui uma parcela pro rata dos resultados do corpo distribuidor de acordo com o método de equivalência patrimonial - Não inclui os dividendos em sua receita - Diferença contábil favorável ou desfavorável temporária entre a parcela pro rata do lucro e o valor do dividendo - As empresas só podem deduzir perdas na extensão de ganhos. - Atrasar 3 anos e devolução 5 - Atrasar caso o carryback gere mais de uma perda operacional líquida. - Corps reconhece NCLs desfavoráveis ​​no ano em que reconhecem a perda e uma diferença bt favorável no Ano, eles usam transações de perda de capital e carryforwards Taxable Income before Charitable Contribution Limit Charitable Contrib. Deduc. Limitação de bfr Dividendos Recebidos Dedução (DRD) DPAD Char. Contrib. Lmt. Renda tributável modificada 10 (Limitação de dedução fiscal) Charitable Contrib. Dedução Lmt. Charitable Contrib. Dedução Lmt. - Char contrib Char contrib carryover Foi dito sobre alguns dos IPOs de alto nível nos últimos anos (Zynga, Facebook, Groupon, LinkedIn) questionando se a dedução fiscal que as empresas estão recebendo é justificável quando as empresas têm uma renda antes de impostos. O Facebook é um excelente exemplo. Antes de impostos, conseguiram obter lucro. Após impostos sobre o rendimento, eles devem receber um reembolso de aproximadamente 500 milhões. Existem alguns motivos para esta situação: a perda operacional líquida adianta o prejuízo operacional operacional líquido (não o assunto desta postagem no blog) ocorre quando uma empresa tem uma perda em anos anteriores. O Código Tributário permite que essa perda seja compensada contra lucros futuros por um determinado período de tempo. Dedução de Imposto de Renda Patrimonial O Código Fiscal permite que uma corporação deduza o valor real das opções de compra de ações exercidas. Isso se tornou uma questão contenciosa. O senador Carl Levin (DMI) propôs um projeto de lei que eliminaria a dedução de imposto sobre as empresas para as opções de compra de ações. Esta entrada de blog se concentrará nos argumentos que envolvem o debate sobre a dedutibilidade das opções de ações de empregado não qualificadas (ESOs) exercidas. Despesa com taxa GAAP com despesa de imposto de renda de acordo com o FASB ASC 718, a despesa de compensação de opção de estoque de empregado é determinada gerando um valor justo da opção e calculando o valor justo durante o período de serviço exigido. O FASB não requer um modelo de preço de opção específico, mas o modelo deve conter pelo menos o preço do estoque subjacente, preço de exercício, prazo esperado, volatilidade esperada, taxa de juros livre de risco e dividendos esperados. A despesa de compensação para compensação patrimonial será o valor justo da opção multiplicado pelo número de opções concedidas. Há outros cálculos envolvidos, como a estimativa de confisco. Não estaremos com perda estimada para os propósitos desta publicação no blog. A despesa tributável real quando as opções de ações de empregados não qualificadas são exercidas é o spread entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações na data de exercício. Se a despesa tributável no momento do exercício for maior do que o valor justo da opção de compra de ações do empregado que foi liquidada na data de outorga para fins GAAP, a empresa obtém o ativo fiscal diferido resultante e o benefício fiscal diferido. Isso resultaria em um número de linha inferior de perda de renda diferente nas demonstrações financeiras em comparação com suas declarações de imposto de renda federais. O que o senador Carl Levin propõe A partir de 2011, o senador Carl Levin propôs a conclusão da Lei das Opções de Deduções Corporativas Excessivas. A Lei, que foi reintroduzida em 2012 e 2013, exigiria que as empresas efetuassem uma despesa de imposto de renda que não seria superior à despesa de remuneração (valor justo das opções a partir da data da concessão). Ele afirmou um exemplo em que o CEO do Facebook, Mark Zuckerberg, tinha opções sobre ações do Facebook que foram passadas em 2006. 0,06 por ação nos exercícios anteriores. Quando o estoque do Facebook foi público, as ações negociaram em um intervalo de 42.00 para os 20s baixos. Atualmente (a partir desta redação), o Facebook está sendo negociado em 27,13 por ação. O senador Levin está sugerindo que, ao invés de a diferença entre 27,13 e 0,6 por ação (27,07) ser contabilizada nas declarações de impostos do Facebook em 2013, o Facebook só poderia gastar 0,16 por ação. Prós e contras da proposta de Levin Os prós de exigir que empresas públicas como o Facebook apenas paguem o valor justo no momento da concessão seria o aumento das receitas fiscais para o Governo Federal dos Estados Unidos, os governos estaduais e os governos locais. Os apoiantes desta proposta apontam que as empresas públicas não devem ser capazes de reclamar uma grande despesa de imposto de renda (27,07 por ação) em comparação com a despesa contábil de GAAP (0,06 por ação). Os apoiantes afirmam que isso traria mais 25 bilhões de receitas tributárias nos próximos 10 anos. Os contras são os seguintes: muitas empresas de tecnologia, incluindo o Facebook, concedem opções de compra de ações e compensação de capital como forma de atrair empregados talentosos a trabalhar para uma empresa de start-up. As empresas maduras utilizam uma compensação de capital para reter os funcionários de desfazerem-se aos concorrentes e alinhar-se aos interesses dos empregados com os interesses dos acionistas. Os oponentes à mudança na legislação tributária também apontaram que, quando um empregado exerce uma opção de compra de ações não qualificada, eles estão pagando impostos de renda ordinários individuais (até 39,6) no spread entre o preço de exercício e o valor justo de mercado de As opções de estoque de empregados. Também novo em 2013 é o Imposto adicional do Medicare de 3.8 se um indivíduo de renda bruta ajustada modificada (MAGI) é acima de 200.000 (250.000 para apresentação casada em conjunto). A renda ordinária, como o exercício de opção de compra de ações não qualificado, também está sujeita aos impostos sobre a segurança social, impostos sobre o Medicare e impostos federais sobre o desemprego. Isso, na opinião de muitos especialistas em impostos, equivaleria a outra forma de dupla tributação corporativa, semelhante à tributação de dividendos ordinários. Há muito debate sobre a tributação das opções de ações de empregados não qualificadas. Isso se tornou uma questão importante no quadro geral da reforma do imposto sobre o rendimento. A tributação das opções de ações dos empregados não é um problema que pode ser explicado com mordidas sonoras. O tópico precisa ser explicado corretamente para que todas as partes afetadas compreendam as possíveis consequências de qualquer proposta. Embora existam méritos para ambos os argumentos sobre a reforma da tributação corporativa das opções de ações dos empregados, é necessária uma abordagem medida para que as empresas possam continuar a atrair talentos-chave e reter funcionários-chave. Posts relacionados Não foram encontradas posts relacionados